我国《增值税暂行条例》规定根据生产经营的规模及是否拥有健全的会计核算制度，纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。

2018年5月1日增值税条例经修订后，与修订前相比存在以下两点差异：①降低一般纳税人法定税率。2019年4月1日起，一般纳税人基本适用税率由16%降为13%；纳税人主营业务为交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产等，税率由10%降至9%。②降低小规模纳税人标准。新条例将小规模纳税人认定调整为从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售，年应税销售额在500万元的纳税人；货物批发或零售行业，年应税销售额500万元的纳税人；符合营改增项目的纳税人，年应税销售额500万元的纳税人。

税收政策的调整和改革，使得两类纳税人产生税收负担和税收利益差异，企业的税收筹划空间更大。

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